Согласно НК РФ, физическое лицо имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя только по месту постоянной регистрации (прописка в паспорте). Встать на учет после регистрации ИП должен в ПФР и ФСС (если он является работодателем) также по месту прописки.
Если предприниматель осуществляет свою предпринимательскую деятельность там, где он зарегистрирован, то вопросов о том, куда сдавать отчетность и платить налоги, у него не возникает. Наша страна огромная, часто ИП организовывает свой бизнес в другом регионе.
Индивидуальный предприниматель не вправе создавать филиалы и представительства, такая возможность имеется только у юридических лиц. В некоторых случаях, в зависимости от выбранной и применяемой системы налогообложения надо будет дополнительно вставать на учет по новому месту ведения деятельности.
ИП может вести деятельность в рамках одного из пяти существующих в РФ налоговых режимов или же совмещая некоторые из них. Давайте рассмотрим, какие существуют особенности деятельности ИП в другом регионе на различных системах налогообложения.
Деятельность ИП в другом регионе на ОСН
Деятельность ИП в другом регионе на УСН
- регистрироваться в другом регионе не надо;
- страховые взносы уплачиваются по месту регистрации ИП;
- налоги уплачиваются по месту регистрации ИП;
- отчеты во внебюджетные фонды и ФНС сдаются по месту регистрации ИП.
Деятельность ИП в другом регионе на ЕСХН
- регистрироваться в другом регионе не надо;
- страховые взносы уплачиваются по месту регистрации ИП;
- налоги уплачиваются по месту регистрации ИП;
- отчеты во внебюджетные фонды и ФНС сдаются по месту регистрации ИП.
Деятельность ИП в другом регионе на ЕНВД
- необходимо подать заявление о применении ЕНВД в налоговую по месту осуществления деятельности (ст. 346.32 НК РФ). Сниматься с учета в налоговой по месту жительства не надо;
- сдавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД и оплачивать вмененный налог необходимо по месту осуществления деятельности, в рамках ЕНВД;
- страховые взносы за себя и за наемных работников, уплачивать в фонды по месту регистрации ИП, т. е. по месту постоянной прописки;
- уплачивать НДФЛ за работников, после того как в Налоговый кодекс внесена поправка Федеральным законом от 02.05.15 № 113-ФЗ, необходимо по месту осуществления деятельности.
Деятельность ИП на ПСН в другом регионе
- подать заявление на постановку на учет и заявление на патент необходимо в любой налоговой инспекции того региона, в котором планируется деятельность на основе патента. Причем если есть необходимость получить несколько патентов в разных регионах, то по каждому из них надо встать на учет в инспекцию по месту деятельности и приобрести патент. Т. е. подается два заявления;
- оплачивается патент — по месту его приобретения
- страховые взносы за себя и за наемных работников необходимо уплачивать в фонды по месту регистрации ИП, т. е. по месту постоянной прописки. Сдавать отчеты по взносам фонды, по месту постоянной прописки ИП.
- уплачивать НДФЛ за работников, необходимо по месту осуществления деятельности, в рамках каждого патента
Деятельность ИП в другом городе при совмещении ПСН или ЕНВД с УСН
- платежи и декларация УСН направляются в регион по месту жительства ИП;
- ИП обязан обеспечить раздельный учет доходов и расходов, полученных от разных систем налогообложения;
- декларация УСН сдается, даже если деятельность на УСН не велась, но было подано заявление на применение УСН.
Патент на работу выдается максимальным сроком на 12 месяцев. Естественно, за такой долгий период в жизни любого человека могут произойти существенные изменения и одно из них — это переезд в другой регион России. Мигрант столкнувшийся с переездом, в первую же очередь задается вопросом, а как же ему работать на новом месте? Возможно ли в другом регионе РФ работать например с патентом полученным в Москве или Санкт-Петербурге?
В этой статье мы постараемся подробно ответить на такие вопросы как: «Можно ли обменять уже оформленный в Москве патент на патент Московской области?», «Как быть если патент в другом регионе, а работать хочет в другом?», «Как переоформить патент на работу при переезде в другой регион России?» и «Действует ли патент на работу в другом регионе?».
Патент на работу действует только
в том регионе, где он был выдан.
Для осуществления трудовой деятельности в другом субъекте Российской Федерации, необходимо переоформить патент обратившись в подразделение ГУВМ МВД РФ. Об этом четко говорится в законодательстве и других путей у мигранта желающего постоянно работать в регионе отличном от региона получения патента к сожалению нет.
Командировка, работа в пути или работа разъездного характера
Нам часто задают вопрос, как быть, если иностранному гражданину необходимо отправиться в командировку в другой субъект РФ. Как мы уже написали выше, закон запрещает иностранному гражданину работать не в том регионе, где получен патент. Но все же некоторые категории иностранных граждан могут осуществлять рабочую деятельность в командировке или же если они находятся в пути.
Данный вопрос регулируется приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской федерации от 28 июля 2010 г. №564н.
В приказ №564н входит список должностей и профессий по которым иностранные граждане могут осуществлять трудовую деятельность вне того региона в котором выдан патент на работу.
Приказ включает в себя перечень следующих профессий и должностей:
асфальтобетонщик
боцман
бутафор
водитель автомобиля
водитель дрезины
гример-пастижер
дневальный
дорожный рабочий
драпировщик
изолировщик
каменщик
костюмер
камбузник
матрос
матрос-водолаз
матрос драги
машинист автобетононасоса
машинист автогрейдера
машинист автогудронатора
машинист автокомпрессора
машинист автоямобура
машинист буровой установки
машинист бетоносмесительной установки
машинист бетоноукладчика
машинист бульдозера
машинист бурильно-крановой самоходной машины
машинист катка самоходного
машинист компрессорных установок
машинист копра
машинист крана автомобильного
машинист крана (крановщик)
машинист маркировочной машины для разметки автодорог
машинист машины для устройства швов в свежеуложенном бетоне
при выполнении дорожных работ
машинист погрузочной машины
машинист растворонасоса
машинист смесителя асфальтобетона передвижного
машинист укладчика асфальтобетона
машинист установки передвижной автоматизированной непрерывного действия для приготовления бетонных смесей
машинист экскаватора
машинист дизель-поезда
машинист железнодорожно-строительных машин
машинист локомотива на паромах
машинист мотовоза
машинист паровоза
машинист тепловоза
машинист тягового агрегата
машинист установок по обслуживанию подвижного состава
машинист электровоза
машинист электропоезда
машинист котельной установки
машинист помповой (докерман)
механик по обслуживанию звуковой техники
механик по обслуживанию съемочной техники
монтажник по монтажу стальных и железобетонных конструкций
монтер пути
моторист (машинист)
моторист (машинист) рефрижераторных установок
осветитель
оператор специальных устройств земснарядов
пиротехник
подшкипер
помощник машиниста дизель-поезда
помощник машиниста паровоза
помощник машиниста тепловоза
помощник машиниста электровоза
помощник машиниста электропоезда
помощник механика
проводник
проводник пассажирского вагона
проводник по сопровождению грузов и спецвагонов
проводник по сопровождению локомотивов
постовой (разъездной) рабочий судоходной обстановки
путевой рабочий тральной бригады
реквизитор
рабочий береговой
рулевой (кормщик)
рыбак кефального хозяйства
рыбак прибрежного лова
фотограф
электрик судовой
аккомпаниатор
артист
артист ансамбля песни и танца
артист балета
артист балета (солист)
артист — буффонадный клоун
артист, ведущий концерт
артист — вокалист музыкальной комедии и эстрады
артист-вокалист (солист)
артист вспомогательного состава
артист драмы
артист камерно-инструментального и вокального ансамбля
артист кино
артист-конферансье
артист мимического ансамбля
артист — музыкальный эксцентрик
артист оркестра
артист оркестра духового, народных инструментов, эстрадно-симфонического
артист разговорного жанра
артист-сатирик
артист симфонического (камерного) оркестра
артист — солист-инструменталист
артист танцевального и хорового коллектива
артист (кукловод) театра кукол
артист — концертный исполнитель (всех жанров)
артист хора
артист цирка всех жанров
артист эстрадного оркестра и ансамбля
артист эстрадно-инструментального ансамбля
артист эстрадно-спортивного, иллюзионного и других оригинальных эстрадных жанров
ведущий программы
геолог
главный геолог
инспектор манежа (ведущий представление)
каскадер
кинооператор
консультант по экономическим вопросам
корреспондент
корреспондент издательства, редакции газет и журналов
переводчик
постановщик трюков
спортсмен-инструктор
техник по наладке и испытаниям
тренер
экспедитор
экспедитор по перевозке грузов
руководители учреждений, организаций и предприятий
руководители специализированных производственно-эксплуатационных подразделений (служб)
руководители функциональных и других подразделений и служб
руководители малых учреждений, организаций и предприятий
Находится в служебной командировке можно не более 40 дней в течение 1 года.
Если работа выполняется в пути или же носит разъездной характер и это обязательно указано в трудовом договоре, то иностранный гражданин может работать в другом регионе суммарно не более 90 дней в течение 1 года.
Так же право на осуществление трудовой деятельности в другом регионе имеют иностранные граждане, которые являются высококвалифицированными специалистами.
Какие документы нужны для переоформления патента
Процесс переоформления патента на работу в другом регионе является по своей сути процедурой оформления нового патента. Соответственно, от вас потребуется и аналогичный пакет документов. В некоторых случаях при переоформлении патента полученного в другом регионе РФ может потребоваться меньшее количество документов, которое необходимо предоставить в миграционную службу. Так например возможно не придется предоставлять полис ДМС, сертификаты о прохождении экзаменов по знанию русского языка и основ права Российской Федерации, а так же новую миграционную карту.
Согласно ФЗ №115 иностранный гражданин при переоформлении патента на работу в другом регионе должен предоставить в территориальное подразделение ФМС (ГУВМ МВД РФ) следующие документы:
- Заявление о выдаче патента на работу.
- Чеки за внесение ежемесячных авансовых платежей, которые подтверждают оплату вашего текущего патента.
- Документ удостоверяющий вашу личность. В большинстве случаев — это загранпаспорт с которым вы въезжали на территорию РФ.
- Полис ДМС или же договор заключенный с медицинским учреждением об оказании вам платных медицинских услуг.
- Справки подтверждающие отсутствие у иностранного гражданина различных инфекционных заболеваний, ВИЧ и справку подтверждающую то, что иностранец не является наркозависимым.
В какие сроки выдается новый патент
После того, как вы подали документы на переоформление патента, органы ФМС должны в течение 10 рабочих дней выдать новый патент для работы в другом регионе. Если было принято отрицательное решение о выдаче патента на работу иностранному гражданину, то предоставить уведомление об отказе.
Обратите внимание, что при переоформлении патента для работы в новом субъекте РФ срок действия нового патента не может быть больше срока действия старого патента.
Для того, чтобы было понятно о чем речь, приведем наглядный пример.
Иностранный граждан получает патент на работу в январе 2017 года и так как максимальный срок действия патента может составлять не более 12 месяцев, то при регулярном внесении ежемесячных авансовых платежей за продление патента он будет действовать максимум до января 2018 года. Но вдруг, иностранному гражданину по каким-то причинам необходимо переехать в другой регион России где он планирует жить и работать. В данном случае, он обращается в территориальное подразделение ГУВМ МВД (бывшее ФМС) для получения патента на работу в том регионе, куда он приехал. Органы ФМС оформляют ему новый патент и его срок действия закончится в январе 2018 года как и у первого патента, после чего необходимо будет его продлевать или же оформлять новый делая выезд/въезд.
Ответственность работника и работодателя
ФЗ №115 — осуществление трудовой деятельности вне пределов субъекта Российской Федерации.
Миграционное законодательство на данный момент довольно жестко как к трудовым мигрантам, так и к работодателям. По этой причине мы советуем мигрантам крайне аккуратно относиться к оформлению документов, своевременно продлевать патент и соблюдать законодательство Российской Федерации. Работодателям стоит быть не менее бдительными и при приеме иностранного гражданина на работу, тщательно проверить наличие всех необходимых документов.
Что грозит иностранному гражданину
Если иностранный гражданин нарушает правила осуществления рабочей деятельности и миграционного учета, то ему грозит штраф и административное выдворение. Выдворение производится по решению суда. Судебное заседание проходит как правило уже на следующий день после выявления нарушения и задержания иностранца нарушившего закон. Особенно жестко контролируется соблюдение законодательства трудовыми мигрантами на территории г. Москва, Московской области, г. Санкт-Петербург и в Ленинградской области.
Что грозит работодателю
Если работодатель нанимает на работу иностранного гражданина у которого нет патента или же территория действия патента не соответствует региону где работает мигрант с которым заключен трудовой договор, то работодателю грозит административная ответственность.
Так же работодателя привлекут к ответственности в следующих случаях:
- Не заключен трудовой договор.
- Иностранный гражданин работает не по профессии указанной в патенте на работу. В том случае, если такая отметка присутствует.
- Не переданы документы о приеме иностранца на работу в соответствующие органы.
Обратите внимание! Если работодателем является юридическое лицо, то штрафы за нарушение законодательства в разы больше!
Как работодателю проверить регион действия патента
Принимая иностранного гражданина на работу в первую очередь необходимо проверить наличие у него действующего патента. Осуществить проверку патента на действительность можно на сайте ГУВМ МВД в разделе «Сервисы».
Еще одним обязательным условием при найме мигранта в качестве работника, является проверка региона действия патента. Для того, чтобы узнать в каком регионе иностранный гражданин имеет законное право осуществлять трудовую деятельность, необходимо попросить его показать патент и на обратной его стороне ознакомиться с соответствующей записью.
Вопрос
ИП г.Москва, хочет заняться деятельностью в Симферополе. И хочет приобрести патент на свою деятельность (в классификаторе эта деятельность есть).
Патент приобретается в Москве или Симферополе?
Надо ли уведомлять свою ИФНС в городе Москва о переходе на патент?
Декларации надо сдавать?
Ответ
Поскольку предприниматель уже работает и применяет упрощенную систему налогообложения, он состоит на учете в налоговой инспекции по месту своего жительства. Но чтобы получить патент в другом регионе страны, предпринимателю надо встать на налоговый учет и там. Для этого ему следует подать в налоговую инспекцию по месту предполагаемой деятельности два заявления:
— о постановке на учет;
— о получении патента (можно воспользоваться рекомендованной формой N 26.5-1, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@).
Патент действует на территории только того субъекта РФ, где он выдан (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Это означает, что по патенту, полученному, например, в г. Симферополе, работать можно лишь в этом регионе. Если предприниматель решит вести такую же деятельность на патенте, допустим, в Московской области, ему придется получить второй патент в этом субъекте РФ.
Налоговую декларацию по УСН индивидуальному предпринимателю следует сдавать в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Причем сделать это нужно и в том случае, если деятельность, подпадающая под «упрощенку», в отчетном периоде не велась.
В рамках же патентной деятельности обязанность по представлению налоговых деклараций не предусмотрена.
При этом как УСН, так и патентная система предполагают ведение книги учета доходов и расходов. Но необходимо иметь в виду, что по каждой системе налогообложения придется заполнять свой экземпляр. Это означает, что в случае совмещения двух указанных режимов налогообложения предпринимателю придется вести налоговый учет в двух различных книгах.
Уведомлять свою инспекцию о постановке на учет в качестве плательщика по патентной системе налогообложения не нужно.
К сведению. Фиксированный взнос за себя индивидуальный предприниматель всегда уплачивает по месту жительства. Отчеты в Пенсионный фонд РФ при этом сдавать не надо. Если же ИП привлекает наемных работников, ему нужно встать на учет в качестве работодателя в отделениях ПФР и ФСС РФ по месту своего жительства. В эти органы следует сдавать и отчетность по работникам. Страховые взносы, начисленные на выплаты в пользу работников, и НДФЛ, удержанный с этих сумм, предпринимателю следует уплатить также по месту жительства. Этот порядок действует и в том случае, если работники фактически работают и живут в другом регионе.
Смежные вопросы:
-
Добрый день! ИП работал без сотрудников. В июле хочет оформить одного человека на работу. Что для этого нужно и какие отчеты нужно будет сдавать после принятия сотрудника.
✒ Между…... -
Ситуация: ИП на УСН (6%) хочет перейти на Патент, (услуги по перевозке пассажиров автотранспортом — такси). место регистрации — г.Москва. Вопрос: С какого периода можно перейти на патент, где…... -
Если ИП планирует открыть несколько розничный точек по разливу пиву по городу Москве, может ли он применять патентную систему? Если да? То патент нужно получить на каждую розничную точку…... -
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Приобрела квартиру. Хочет получить вычет по НДФЛ с 2000000-00 путем перечисления денег на карточку в полной сумме. Какие…...
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 16 февраля 2015 г. N 03-11-11/6850
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения патентной системы налогообложения и на основании полученной информации сообщает следующее.
Порядок применения патентной системы налогообложения, предусмотренный пунктом 2 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), устанавливает, что индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору индивидуального предпринимателя.
На основании пункта 1 статьи 346.46 Кодекса постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.
Таким образом, индивидуальный предприниматель, планирующий осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства,может подать заявление и встать на учет в любом территориальным налоговом органе по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности.
Подпунктом 3 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.
По вопросам, связанным с порядком получения патента в городе Москве, следует обратиться в Управление Федеральной налоговой службы по городу Москве.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.С.КИЗИМОВ
Речь о том, что нужна перерегистрация места жительства нигде не идет. По общему правилу достаточно подать заявление на получение патента, налоговая в течение 5 дней сама ставит на учет в том субъекте, где выдается патент.
В качестве оснований для отказа в выдаче патента в НК указано следующее:
4. Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:
1) несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 346.43 настоящего Кодекса введена патентная система налогообложения;
2) указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
3) нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи;
4) наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
5) незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.
Основания для отказа, как отсутствие регистрации в данном регионе, нет.
Соглашусь с тем, что, учитывая вид деятельности, могут возникать соответствующие вопросы, возможно Алексею имеет смысл обратиться в налоговую за получением разъяснений по данному вопросу.
Индивидуальный предприниматель не может создавать филиалы или обособленные подразделения, как организация.
Индивидуальный предприниматель, согласно действующему законодательству РФ, встает на учет по месту жительства. Несмотря на то, что ИП состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, не может создавать филиалы, он вправе осуществлять деятельность в любом другом регионе.
А вот обязан ли он вставать на учет по месту осуществления деятельности, зависит от того, на какой системе налогообложения он находится.
Давайте рассмотрим, как предпринимателю вести деятельность в другом регионе, в зависимости от применяемой системы.
Если предприниматель на УСН ведет деятельность в других регионах
➡ Постановка на учет ИП при применении УСН
Индивидуальный предприниматель встает на учет в ИФНС по месту жительства. Если ИП планирует вести деятельность в других субъектах РФ, без применения ЕНВД, ПСН, действуя в рамках упрощенной или основной системы налогообложения, в другом регионе вставать на учет индивидуальный предприниматель не должен. Действующее законодательство в этом случае не обязывает предпринимателя повторно становиться на учет. Однако, согласно п.1 ст.83 НК РФ, если ИП в другом регионе приобретает в собственность нежилое помещение, он должен встать на учет по месту нахождения данного имущества.
➡ Уплата налогов при применении УСН
Единый налог по УСН и авансовые платежи по нему уплачиваются, согласно п.6 ст.346.21 НК РФ, по месту постановки на учет ИП. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, на учете состоит по месту жительства, соответственно, независимо от того, что доходы получает в разных городах, налоги уплачивает только по месту постановки на учет, т.е. по месту жительства. При определении налоговой базы, учитывается совокупный доход предпринимателя, полученный за определенный период по всем видам деятельности, независимо от географии их осуществления.
➡ Сдача отчетности УСН
Декларацию по применению УСН ИП сдает раз в год по месту жительства, независимо от места осуществления деятельности.
Также, предприниматель заполняет Книгу учета доходов и расходов по УСН.
Независимо от того, что деятельность предприниматель ведет в нескольких регионах, Книга учета доходов и расходов по УСН должна быть одна. В Книге отражаются доходы и расходы по всем видам деятельности на УСН в хронологическом порядке.
Если у предпринимателя на УСН деятельность на ЕНВД в других регионах
➡ Постановка на учет ИП при применении ЕНВД
Предприниматель, осуществляющий деятельность на ЕНВД в другом регионе, должен встать в течение пяти дней, с начала ведения деятельности, на учет в налоговой инспекции по месту ведения деятельности, в качестве плательщика ЕНВД.
Для этого в налоговую инспекцию предоставляется заявление о постановке на учет ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по отдельным видам деятельности. Если предприниматель осуществляет развозную или разносную торговлю, он, независимо от того, в каком регионе ведет деятельность, встает на учет в качестве плательщика ЕНВД в налоговом органе по месту жительства.
Несмотря на то, что ИП уже поставлен на учет в этой инспекции, ему следует встать на учет именно как плательщику ЕНВД. Хочу напомнить, что с 2013 года применение ЕНВД не является обязательным. Поэтому, если предприниматель не планирует уплачивать ЕНВД, а хочет остаться на своей системе налогообложения, то закон его не обязывает вставать на учет и уплачивать ЕНВД.
В таком случае, индивидуальный предприниматель действует по схеме, описанной выше, для тех предпринимателей, которые применяют УСН.
➡ Уплата налогов при применении ЕНВД
Единый налог на вмененный доход предприниматель должен уплачивать по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Т.е. в бюджет того региона, в котором он состоит на учете как плательщик ЕНВД. Если у ИП есть доходы по другим видам деятельности, то он уплачивает единый налог по УСН по основному месту учета, т.е. по месту жительства. По видам деятельности на разных системах налогообложения ведется раздельный учет. И хотя для определения налога на вмененке, доходы не учитываются, т.к. расчет ведется исходя из физических показателей, доходы следует учитывать, чтобы не допустить превышения установленного лимита доходов при ЕНВД.
➡ Сдача отчетности при применении ЕНВД
Декларация по ЕНВД сдается предпринимателем в налоговый орган субъекта РФ, в котором он состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД. Если деятельность относится к развозной или разносной торговле, ИП сдает отчетность в инспекцию по месту жительства, т.к. при осуществлении таких видов деятельности именно здесь он состоит на учете, как плательщик ЕНВД. Декларацию по УСН ИП сдает по месту жительства.
💡 Обратите внимание!
Если у предпринимателя нет других видов деятельности, кроме тех, которые на «вмененке», он обязан сдавать в ИФНС по месту жительства нулевую декларацию по УСН.
Если предприниматель ведет деятельность в другом регионе и применяет патентную систему налогообложения
С 2013 года ПСН – патентную систему налогообложения регулирует глава 26.5 Налогового кодекса. Если ИП применяет УСН, и вид деятельности попадает под перечень видов деятельности для применения ПСН, то предприниматель по данному виду деятельности может получить патент. Допустим, индивидуальный предприниматель состоит на учете в одном городе, а в другом городе решил вести деятельность на патенте.
➡ Постановка на учет индивидуального предпринимателя на ПСН
Если предприниматель в другом регионе ведет деятельность, попадающую под ПСН, ему следует подать в налоговую инспекцию города, в котором ведется деятельность два заявления:
- Заявление о постановке на учет;
- Заявление на получение патента.
Без постановки на учет в другом субъекте РФ, индивидуальный предприниматель не сможет получить патент. Согласно п.5 ст.346.25.1 НК РФ, патент будет действовать только в том регионе, на территории которого он получен. Если ИП хочет вести деятельность еще и в других городах, то в каждом городе он должен получить патент. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности, то патент ему следует получить на каждый вид деятельности.
➡ Уплата налогов на ПСН
Предприниматель применяет УСН. Если, кроме видов деятельности на патенте, есть доходы от других видов деятельности, то единый налог по УСН, предприниматель уплачивает по месту жительства. По видам деятельности на патенте, уплачивается только стоимость патента, которую следует перечислить в бюджет региона, в котором получен патент. Если получены патенты в разных городах, то стоимость каждого патента оплачивается в бюджет субъекта, в котором он выдан.
➡ Сдача отчетности при применении ПСН
Предприниматель сдает декларацию по УСН в налоговый орган по месту жительства. По деятельности на патенте налоговая декларация не сдается. При ПСН ведется книга учета доходов и расходов. Если предприниматель ведет деятельность на УСН, он должен вести книгу учета доходов и расходов, применяемую при УСН. Иными словами, предприниматель ведет две книги учета доходов и расходов: УСН, и ПСН. При этом, в книге учета доходов при применении ПСН, отражаются только доходы.
ПРИМЕЧАНИЕ:
- Если одновременно с деятельностью на ПСН, ЕНВД, осуществляется деятельность на УСН, единый налог и авансовые платежи по нему платятся по месту жительства, даже если эта деятельность ведется в других регионах. При этом ИП следует обеспечить раздельный учет доходов и расходов, получаемых от видов деятельности на разных системах налогообложения.
- Фиксированный взнос за себя индивидуальный предприниматель всегда уплачивает по месту жительства. Отчеты в пенсионный фонд за себя предприниматель не сдает.
- Если предприниматель нанимает работников, в качестве работодателя он встает в пенсионном фонде, фонде социального страхования по месту своего жительства. Даже если эти работники фактически работают и живут в другом регионе. При этом, НДФЛ удержанный с заработной платы работников, страховые взносы, начисленные на сумму выплат в пользу работников, предприниматель также уплачивает по месту жительства. Туда же, сдается вся отчетность по работникам.
