С 1 января 2017 года всем хозяйствующим субъектам придётся уплачивать Единый социальный страховой сбор (ЕССС), который заменит собой три действующих страховых взноса (Федеральный закон №243-ФЗ от 03 июля 2016 г.) Напомним, что в настоящее время юридическим лицам приходится ежемесячно производить отчисления в:
- ФСС – Фонд социального страхования (2,9% от дохода, если с нарастающим итогом за год его сумма не превышает 723 тысяч рублей; платежи можно не производить, как только доход перешагнёт данную планку);
- ПФР – Пенсионный фонд России (22% от дохода, в течение года не превышающего 800 000 рублей);
- ФФОМС – Фонд обязательного медицинского страхования (5,1% от дохода).
Ставки и льготы по ЕССС
Учитывая, что Единый социальный страховой взнос должен объединить платежи в страховые фонды, логично предположить, что ставка по ЕССС составит 30%. Вместе с тем, в дорожной карте нет чётких указаний по порядку её установления. Можно предположить, что решение о процентной ставке будет принято накануне внесения соответствующих поправок в налоговое законодательство, т. е. ближе к январю 2017 года. Если попытаться спрогнозировать действия властей, можно вспомнить об обещании Президента РФ, данном ещё в 2015-ом. Тогда он чётко обозначил свою позицию, заявив, что никакие налоги до 2018 года подниматься не будут. Страховые взносы нельзя назвать налогами, но то, что сборами этих платежей отныне начнёт заниматься налоговая служба, позволяет делать соответствующие выводы. Более того, представители ФНС сами говорят о необходимости снижения ставок по страховым платежам, называя оптимальным снижение налоговой нагрузки хотя бы на 2-2,5%. Следовательно, существует вероятность, что Единый социальный страховой взнос в 2017 г. составит 27,5-28,0%.
Серьёзным вопросом продолжает оставаться практика использования лимитов (ПФР – 800 тыс. руб.; ФСС – 723 тыс. руб.) Последние новости говорят о неблагоприятном прогнозе: скорее всего, законодатели отменят данные лимиты (читай: льготы) с 1 января 2017 года. Что касается базы для начисления платежей по ЕССС, то она гарантированно останется прежней.
О сроках уплаты Единого страхового взноса
До наступления нового 2017 года остаётся всё меньше времени, однако чиновники не спешат оглашать сроки уплаты ЕССС. Очевидно, что это должно быть сделано до 1 января, тогда как оснований для смены текущего регламента, по мнению специалистов, нет. С большой долей вероятности налоговики оставят в силе действующие условия оплаты страховых взносов, т. е. 15 числа месяца, следующего за отчётным периодом (квартал, полугодие, год).ЕССС: форма отчетности в ФНС с 1 января 2017 года
Всё идёт к тому, что и с порядком уплаты страховых взносов, и с самой отчётной документацией хозяйствующим субъектам удастся ознакомиться буквально накануне нового 2017 года. Пока же им предстоит отчитаться за четвёртый квартал, второе полугодие и год, что, возможно, налоговики разрешать сделать с использованием старых отчётных документов. В любом случае, они точно понадобятся при подаче в ФНС уточнённой информации по результатам работы в 2016 году, а уже за первый период 2017-го плательщики страховых взносов будут отчитывать по новым формам.
В этот переходный период очень важно обеспечить правильность подачи данных в ФНС, поскольку эксперты прогнозируют рост числа выездных и камеральных проверок со стороны налоговиков. Это будет обусловлено естественными процессами, сопровождающими постепенный переход полномочий от трёх фондов к Федеральной налоговой службе. Всем этим ведомствам придётся сверять свои расчёты, объединять реестры плательщиков, делиться информацией по недоимкам и т. п. Нельзя забывать, что налоговая служба традиционно работает по более высоким стандартам, а значит, и администрирование долгов её специалистами будет приводить к более частым и скрупулёзным проверкам.
Единый страховой взнос: достоинства и недостатки
Российская Федерация имеет большой опыт в применении единого страхового сбора, ведь он существовал вплоть до 2010 года. Причиной разделения полномочий по сбору средств между тремя фондами стала проблема «безадресного принципа действия системы», который не позволял чётко распределять деньги между ПФР, ФСС и ФФОМС. Шесть лет новой практики показали неудовлетворительные результаты: в общей массе сборы страховых взносов уменьшились на 15%, что делает очевидной неэффективность действующей сегодня системы. Как же введение ЕССС в 2017 году скажется на работе хозяйствующих субъектов? Рассмотрим наиболее явные плюсы:- Предприятиям станет легче отчитываться при использовании электронных форм отчётности. Известно, что Федеральная налоговая служба имеет налаженный электронный документооборот, давно использует надёжные программы для приёма отчетных документов и умеет быстро обрабатывать подобную документацию.
- Плательщикам страховых взносов предоставят более простую методику сверки расчётов, которая будет базироваться на использовании специальных программ, работающих практически без сбоев.
- Передача полномочий по сбору страховых взносов налоговикам позволит юридическим лицам пользоваться давно отлаженной обратной связью и обеспечит традиционно вежливое и быстрое обслуживание.
Минусы:
- С 2017 года хозяйствующим субъектам придётся сдавать четыре отчётности по страховым взносам вместо трёх (в налоговую – по ЕССС, в ПФР – СЗВ-М и сведения о стаже, в ФСС – декларацию по форме 4-ФСС).
- Стоит ожидать большого числа камеральных проверок, равно как и множества запросов со стороны налоговиков, которые будут требовать пояснений по сданной отчётности.
- У ФСН имеется на вооружении отработанный алгоритм взыскания недоимок: налоговики будут очень оперативно выставлять требования на счета, а вероятность того, что долги по страховым взносам будут случайно забыты, гарантированно сведётся к нулю.
- Увеличивается вероятность доначислений по взносам. В этой работе специалистам ФНС поможет тщательный предпроверочный анализ, при котором страховые взносы будут сверяться с поступлениями по НДФЛ. Всё будет происходить в рамках единой структуры (не придётся делать запросы в фонды), а значит, готовые планы доначислений будут составляться максимально оперативно.
С 2017 года единый социальный страховой взнос (ЕССС) будут платить все организации и предприниматели.
Сравним его с прежними платежами и выясним, чем нам грозит такая реформа. Рассмотрим куда платить ЕССС, сроки уплаты, ставки и отчетность по ЕССС
Единый социальный страховой взнос (ЕССС) с 2017 года будут перечислять на единый КБК в ФНС, которая займется администрированием взноса согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539) в целях исполнения указа Президента о передаче взносов в ФНС.
Распределять поступления по фондам будут налоговые инспекции.
Сейчас работодатели платят взносы в два фонда - пенсионный и соцстрах. В ПФР перечисляют взносы на пенсионное и медицинское страхование, в ФСС - на соцстрахование и по травматизму. По каждому платежу действует свой КБК. Так что каждый раз приходится заполнять четыре разных платежных поручения. С нового года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса.
Сроки уплаты единого социального страхового сбора
В какие сроки нужно будет платить новый взнос - пока не определено. На сегодняшний день крайний срок уплаты взносов в фонды - 15-е числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Но если последний срок уплаты приходится на выходной день или праздник, взносы уплачивают в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Возможно, законодатели сохранят для уплаты привычный срок - не позднее 15-го числа каждого месяца.
Ставки ЕССС с 2017 года
Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить - Президент предложил уменьшить их на 2,5-3 процента. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу.
Сейчас мы начисляем взносы по тарифам, которые действовали в прошлом году. Такой порядок утвержден Федеральным законом от 28.11.2015 № 347-ФЗ. Общий тариф - 30 процентов (ПФР - 22%, ФСС - 2,9%, ФОМС - 5,1%). Предельная база, с которой начисляют взносы в ПФР, составляет 796 тыс. руб., в ФСС - 718 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 26.11.2015 № 1265). Взносы с выплат сверх этого предела начисляют только в ПФР - по ставке 10 процентов.
С нового года ее предстоит подавать в налоговые инспекции. А пока компания ежеквартально отчитывается в каждый фонд по разным формам. Если в 2017 году понадобится подать уточненный расчет, представлять его придется уже в ИФНС, а не в фонды. Хотя Дорожная карта также сохранит отчетность в фонды - по персонифицированному учету. Но ее форму могут поменять.
В каком порядке ФНС передадут расчеты взносов
К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков взносов и проведут сверку расчетов.
В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции. Их соберут уже налоговики.
- реестры плательщиков страховых взносов;
- реестры застрахованных физических лиц;
- предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;
- акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год.
Проверка отчетности по ЕССС
С 2017 года Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненок за прошлые годы - тех, что вы подадите в инспекцию с нового года.Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут последние три года. Так что запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.
Вот уже не первый десяток лет российское правительство реализует реформу налогового законодательства, и наступивший 2017 год не остался без нововведений в данной сфере. Уже с января нас ждут изменения, касающиеся уплаты страховых взносов. Теперь администрировать данные платежи будут не внебюджетные фонды, а налоговая служба. Да и название их подвергнется корректировке – отныне все платежи объединены в единый социальный страховой сбор (ЕССС).
Единый социальный страховой сбор: новое или хорошо забытое старое?
Подобного рода изменения предприняты правительством по поручению президента, который потребовал усилить контроль за собираемостью страховых взносов и возложить его на налоговые органы в рамках реализации указа №13 от 15.01.2016 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины». С этой целью была разработана дорожная карта создания единого механизма администрирования страховых взносов путем введения , которая начала свою реализацию с марта 2016 года. Основной задачей данной дорожной карты является повышение собираемости страховых перечислений, что оказалось не по силам в отдельности Пенсионному фонду, соцстраху и медстраху. По сути, мы возвращаемся к ранее действовавшему механизму, который был отменен шесть лет назад, а единый социальный страховой сбор – это повторение единого социального налога. Для тех, кто не в курсе, напомним, что единый социальный налог (ЕСН), представляя совокупность перечислений на пенсионное, медицинское и социальное страхование, как раз и собирался налоговой инспекцией. На замену ему в результате налоговой реформы 2010 года пришли пенсионные и медицинские отчисления в ПФР и взносы на травматизм и социальное страхование в ФСС.Возврат функций администрирования и контроля за собираемостью страховых взносов налоговой службе вызван в первую очередь кризисными проявлениями последних лет, необходимостью повышения собираемости обязательных платежей, сокращения задолженности по ним. Налоговая служба более эффективна в этом плане, нежели внебюджетные фонды, которые по итогам прошлых лет показывают лишь существенный рост неплатежей. При этом именно налоговики займутся приемом отчетности за 2016 год. Еще летом прошлого года все списки плательщиков и прочие необходимые сведения по ним были переданы фондами в ФНС, а осенью произведена синхронизация полученных данных с уже имеющейся у налоговой базой по налогоплательщикам. Теперь же налоговикам предстоит получить предварительные расчеты сальдо по уплате страховых взносов за 2016 год, а также акты сверки задолженности на начало 2017 года.
Таким образом, в распоряжении налоговой службы окажется максимально полная информация, касающаяся уплаты страхователями обязательных платежей, что существенно облегчит процессы ее сопоставления с суммами, облагаемыми НДФЛ. При выявлении несоответствия между базой, используемой для расчета НДФЛ и единого социального страхового сбора , будут проводиться совместные с фондами выездные проверки. Кроме того законодатели предлагают для уклонистов от перечисления страховых взносов рассмотреть возможность применения уголовной ответственности.
С 1 января 2017 года налоговая служба получила все законные основания для проведения камеральных и выездных проверок по страховым взносам за 3-х летний период, так что плательщикам, по которым в результате сопоставления данных с базой по НДФЛ будет выявлена недоплата страховых взносов, придется перечислить всю недостающую сумму в бюджет.
Единый социальный страховой сбор: плательщики, сроки и ставки
В отношении плательщиков никаких изменений в сравнении с ранее действовавшими правилами введение единого социального страхового сбора не принесло. Отчасти подобное нововведение даже удобно, поскольку перечисление взносов теперь нужно делать не в 3 фонда, а в одну налоговую. Базой для расчета единого социального страхового сбора остаются все виды денежного вознаграждения, выплачиваемого в пользу работников, осуществляющих трудовую деятельность на основе трудовых договоров и договоров ГПХ. Не поменялись и сроки уплаты. Внесение платежей предусмотрено на 15-е число каждого месяца. Что касается ставок, то и здесь единый социальный страховой сбор не привнес ничего нового, включая дополнительные тарифы для организаций с вредными условиями труда. Общий тариф составит 30%, из них на пенсионное страхование 22%, медицинское – 5,1% и социальное 2,9%. Работающие по упрощенке должны перечислять сбор по ставке 20%. В отношении индивидуальных предпринимателей, как и в прошедшем 2016 году, сохраняются личные страховые взносы исходя из ставок 26% и 5,1%. С сумм дохода, свыше 300 тысяч, исчисляются доп. взносы на пенсионное страхование в размере 1% от суммы превышения.Как видим, каких либо серьезных изменений вводимый единый социальный страховой сбор в 2017 году для налогоплательщиков не принес. Исключение составят лишь коды для перечисления взносов, что связано с изменением органов, их администрирующих.
Отчетность по единому сбору
Что касается предоставления отчетности по страховым взносам за 2016 год, то сдавать ее нужно будет в фонды в последний раз. Не стоит забывать и о введенной с апреля 2016 года ежемесячной форме СЗВ-М. А вот начиная с 1 января 2017 года, отчетность по единому сбору потребуется подавать уже в налоговую инспекцию. Но и на этом этапе фонды полностью не устраняются: в их обязанностях по-прежнему будет ведение персонифицированного учета, правда уже по обновленной форме.Отчетность по единому сбору включает всю необходимую информацию для администрирования расходов и раздел, касающийся персонифицированного учета. Сдача отчета по единому социальному страховому сбору будет носить, как и раньше, ежеквартальный характер. Заполняться отчетность должна нарастающим итогом с начала года, а сдаваться - в налоговую инспекцию по месту регистрации плательщика. Если у организации имеются обособленные подразделения, то отчетность по ним должна сдаваться по месту их нахождения в случае, если у этих подразделений имеются отдельный баланс, банковский счет и ведется самостоятельное начисление заработной платы персоналу.
Кстати, существенное изменение касается отмены различных сроков, ранее действовавших в отношении сдачи отчета в электронном и бумажном виде. Сдаваться они должны теперь в одну дату, при этом на бумаге могут сдавать отчет только те организации, штат которых не превышает 25 человек.
Единый социальный страховой сбор в 2017 году: рекомендации бухгалтерам
Работники бухгалтерий уже привыкли к тому, что процесс всевозможных изменений в налоговом законодательстве, порядке ведения учета и предоставления отчетности практически никогда не останавливается. Поэтому постоянное изучение изменений в законодательную базу можно спокойно считать их профессиональной обязанностью. Соответственно и введение единого социального страхового сбора в 2017 году не должно быть для них новостью. Главное – тщательно изучить все изменения, затронувшие в связи с этим массу нормативных актов, а их насчитывается порядка 50.С 2017 года законодатель планирует упразднить страховые взносы во внебюджетные фонды. Вместо них будет введен Единый социальный страховой взнос (ЕССС), который будут платить все экономические субъект: и компании, и предприниматели. Мы расскажем, что ждет бухгалтеров в связи с предстоящим нововведением.
ЕССС с 2017 года будут перечислять в ФНС РФ, администрирование взноса также будет производиться ФНС согласно разработанной Дорожной карте (письмо ФНС России от 02.02.2016 г. № БС-4-11/1539). Уплата будет производиться на единый КБК, номер которого Минфин России утвердит к 1 декабря 2016 года.
Сейчас компании платят взносы в ПФР (на пенсионное и медицинское страхование) и в ФСС(на соцстрахование и по травматизму). По каждому платежу действует свой КБК и оформляется самостоятельная платежка, всего четыре штуки. С 2017 года потребуется одна платежка на всю сумму нового взноса.
Сроки уплаты единого социального страхового сбора
В какие сроки придется платить новый взнос, пока не уточнено. Возможно, законодатель сохранит для уплаты привычный срок – не позднее 15-го числа каждого месяца.
Ставки ЕССС с 2017 года
Ставки единого взноса, по сравнению со страховыми взносами, могут снизить – Президент России предложил опустить их на 2,5-3%. Но при этом могут ввести уплату взноса со всей зарплаты, отменив предельную базу для начислений, что существенно увеличит налоговую нагрузку на фонды оплаты труда предприятий.
Отчетность по новому взносу ФНС должна утвердить до 1 октября 2016 года. С нового года ее предстоит подавать в ИФНС по месту регистрации. Сдача уточненной отчетности в 2017 году также будет происходить уже в ИФНС, а не в фонды. Согласно Дорожной карты отчетность по персонифицированному учету в ПФР сохраняется. Но ее форму могут поменять.
В каком порядке фонды передадут ФНС остатки по лицевым счетам компаний и предпринимателей?
К 15 мая 2016 года ФНС и фонды подготовят реестры плательщиков страховых взносов и проведут сверку расчетов. В январе 2017 года фонды определят суммы недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам по состоянию на 1 января. Решения о зачете и возврате излишне взысканных взносов по состоянию на 1 января 2017 года будут принимать фонды. Зависшую задолженность они спишут. Остальные долги передадут в инспекции для дальнейшего администрирования.
- реестры плательщиков страховых взносов;
- реестры застрахованных физических лиц;
- предварительное сальдо расчетов плательщиков страховых взносов по итогам 2016 года;
- акты сверки задолженности плательщиками страховых взносов за 2016 год.
Налоговый контроль за отчетностью по ЕССС с 2017 года
Налоговики будут проводить камеральные проверки отчетности по ЕССС, которую компании представят в 2017 году, а также уточненной отчетности за прошлые годы – тех, что вы подадите в ИФНС с нового года.
Выездные проверки компаний по расчетам до 2017 года налоговики будут проводить совместно с фондами. Проверить смогут только последние три года, то есть запросить у вас могут документы за 2014-2016 годы.
Информация получена из «Системы Главбух».
